【2026年版】AppleCare・延長保証・端末保険は経費になる？保証料の性質と複数年分の扱い

この記事の結論は次の3つです。

• 事業で使う端末の延長保証や端末保険の保証料は経費にできる。性質は「これから先の期間に対する前払いの費用」
• 毎月払いはその月の経費、複数年分の一括払いは翌期以降の分を前払費用として繰り越し、期間に合わせて経費にする
• 兼用の端末は本体と同じ割合で保証料も按分し、私用や家族の端末の保証は経費にしない

「スマホを買い替えるときにAppleCareも付けた。これも経費でいいの？」
「2年分の保証料をまとめて払ったけど、今年の経費に全部入れていい？」
「家族用の端末の保険料も、ついでに会社のカードで払ってしまった」

先に前提を整理します。当サイトで言うマイクロ法人とは、個人事業を続けながら、役員が自分ひとりだけの小さな会社を別に持ち、役員報酬を低く設定して社会保険料を抑える運用を指します。仕組みの全体像はマイクロ法人の社会保険料削減スキーム完全ガイドで解説しています。

端末本体の経費については多くの記事がありますが、見落とされやすいのが保証料や保険料の扱いです。本体と一緒に払うので同じ処理でよいと思いがちですが、性質が違います。この記事で扱うのは次の4点です。

• 延長保証・端末保険の保証料はどんな性質の支出か
• 毎月払いと複数年分の一括払いで何が変わるか
• 短期前払い費用の特例との関係
• 私用端末や家族の端末の保証が対象外になる理由

まず端末の使い方を当てはめる判断表

保証料の扱いは、保証の対象になっている端末をどう使っているかで決まります。先に自分の端末を当てはめてみてください。

端末の使い方	保証料を経費にできるか	按分	残す記録
仕事だけで使う	全額を経費にできる（複数年分は期間に合わせて）	不要	保証の契約内容（期間と金額）が分かる書類と領収書
仕事と私用で兼用	事業で使う割合だけ経費にできる	必要（本体と同じ割合）	上の書類に加えて、割合の根拠のメモ
私用が中心・家族が使う	原則として経費にできない	—	会社のお金で払ったなら、私用分を立替などに直した記録

保証料は「将来の期間に対する前払いの費用」

延長保証や端末保険は、支払った時点で何かを受け取るものではありません。これから先の一定期間、故障や破損に備えてもらうためのお金です。会計の考え方では、こうした支出は「期間に対応する費用」として扱います。つまり、保証が効いている期間に合わせて少しずつ経費になっていくのが本来の姿です。

ここが端末本体と大きく違う点です。本体は資産として買い、金額に応じて消耗品費にしたり減価償却したりします。一方の保証料は、使うにつれて価値が減るモノではなく、時間の経過とともに消費されるサービスです。本体と同じ感覚で「買った年に全部経費」と考えると、ずれが生じることがあります。

なお、本体を購入するときに同時に保証を申し込んだ場合、保証料を本体の取得価額に含めるかどうかは、契約の中身によって考え方が分かれることがあります。別の契約として代金が区分されているなら、本体とは切り分けて処理するのが一般的です。判断に迷う場合は、領収書と契約内容を持って税理士に確認するのが確実です。本体の処理そのものはApple Watch・スマートウォッチは経費にできる？やマイクロ法人のパソコン・備品を経費にする方法で扱っています。

支払い方で変わる処理：毎月払いと一括払い

保証の支払い方は、大きく分けて毎月払いと、複数年分をまとめて払う一括払いがあります。どちらを選んだかで、帳簿のつけ方が変わります。

支払い方	基本の考え方	帳簿での扱いの例
毎月払い	その月の保証に対する支払いなので、その月の経費	支払保険料や保守料などの科目で毎月計上
1年分をまとめて払う	期間の途中で決算をまたぐなら、翌期分は前払い	当期分だけ経費、残りは前払費用として翌期に回す
複数年分を一括で払う	翌期以降の分は前払いになる	前払費用や長期前払費用に計上し、期間に応じて経費へ振り替える

科目名は会社や会計ソフトによって違い、支払保険料・保守料・修繕費・雑費などが使われます。大切なのは名前より、毎年同じ科目で同じように処理することです。

計算例：2年分を一括で払った場合

たとえば、保証料24,000円を2年分まとめて払い、ちょうど期首から保証が始まったとします。1か月あたりは24,000円÷24か月＝1,000円です。本来の考え方では、1年目の経費は1,000円×12か月＝12,000円、残りの12,000円は前払いとして翌期の経費に回します。期の途中から保証が始まった場合は、その期に経過した月数分だけが当期の経費です。

たとえば3月決算の法人が、10月1日に始まる2年分の保証料24,000円を払った場合、その期に経過したのは10月から3月までの6か月なので、当期の経費は1,000円×6か月＝6,000円です。残りの18,000円のうち、翌期の12か月分12,000円は前払費用、さらにその先の6か月分6,000円は長期前払費用として繰り越します。個人事業主なら決算日は12月31日なので、同じ考え方で12月までに経過した月数で計算します。

月数で割るのが面倒に感じるかもしれませんが、一度表にしておけば毎年の振り替えは同じ作業の繰り返しです。端末を買い替えるたびに保証が増える方ほど、一覧にしておく効果は大きくなります。

短期前払い費用の特例は使えるか

「前払いでも、払った年に全部経費にできる特例があったはず」と思った方もいるでしょう。短期前払い費用の特例のことです。一定の要件を満たす短期の前払いで、毎期継続して同じ処理をしている場合に、支払った期の経費にすることが認められる扱いです。

ただし、延長保証にこの特例を当てはめるときは注意が必要です。法人税基本通達2-2-14では、特例の対象は支払った日から1年以内に提供を受ける役務の前払いとされています。1年を超える複数年分をまとめて払った場合は、特例の外になると考えるのが基本です。複数年の保証を一括で買ったから今年全部経費、とはいきません。

また、特例は「節税のために前払いを増やす」ための仕組みではなく、毎期の継続適用が前提です。今年だけ都合よく使うと認められないことがあります。要件の詳細は短期前払い費用の特例：節税効果と注意点で解説しているので、使えるかどうかはそちらと国税庁の案内で確認してください。

保証料のような少額の支出で特例を使おうとすると、要件の確認や説明の手間のほうが大きくなりがちです。複数年分を払ったなら、素直に期間で割って経費にしていくほうが後で迷いません。

私用端末や家族の端末の保証は対象外

保証料が経費になるのは、保証の対象になっている端末が事業に使われているからです。したがって、次のようなケースは経費になりません。

• 私用だけで使っている端末の保証：本体が事業用でない以上、保証料も家事費です
• 家族や子どもが使う端末の保証：家族が事業を手伝っている実態がなければ私的な支出です
• 一人社長が個人で使う端末の保証を会社が払う：法人の業務に使っていなければ、役員への経済的な利益とみられることがあります

会社のカードでまとめて払ってしまった場合は、事業用と私用を分け、私用分は法人なら役員への立替や貸付、個人事業主なら事業主貸として処理し直しておきましょう。後から見返したときに説明できる形にしておくことが大切です。

兼用の端末なら保証料も按分する

仕事と私用の両方に使う端末は、本体と同じく保証料も事業で使う割合だけを経費にするのが基本です。本体を仕事7割で按分しているなら、保証料も同じ7割にそろえると筋が通ります。たとえば年間12,000円の保証料なら、12,000円×7割＝8,400円が経費の目安です。

本体と保証料で按分割合がばらばらだと、なぜ違うのかを説明できなくなります。按分の決め方は家事按分の割合と計算方法を参考に、根拠をメモで残しておいてください。

次にやること：帳簿への付け方と残す書類

保証料を払ったら、支払い方に合わせて次のように記帳します。例は、法人が保証料24,000円（2年分）を期首に口座から払い、仕事だけで使う端末の保証にあてた場合です。

タイミング	仕訳の例	ポイント
支払ったとき	前払費用 12,000・長期前払費用 12,000／普通預金 24,000	1年以内に経費になる分と、1年を超える分を分けておく
1年目の決算	支払保険料 12,000／前払費用 12,000	経過した12か月分を経費に振り替える
1年目の決算（続き）	前払費用 12,000／長期前払費用 12,000	翌期に経費になる分を、1年以内の区分へ移す
2年目の決算	支払保険料 12,000／前払費用 12,000	残りの12か月分を経費に振り替えて終わり
毎月払いの場合	支払保険料 1,000／普通預金 1,000	払った月の経費にする。振り替えは不要

個人事業主で兼用の端末なら、支払ったときに私用の割合分を事業主貸にしておくと、決算で振り替える金額が事業分だけになって分かりやすくなります。科目は支払保険料のほか、保守料や修繕費を使っても構いませんが、毎年同じ科目にそろえてください。

残しておきたい書類は次の3つです。

• 保証の契約内容が分かる書類：保証の開始日・終了日・金額が書かれたメールや証書
• 支払いの記録：領収書、またはカードの利用明細
• 按分の根拠：兼用の端末なら、本体と同じ割合にした理由のメモ

決算のたびに振り替えを忘れないよう、複数年分を払った保証は「いつからいつまで・月あたりいくら」を一覧にしておくと安心です。

端末まわりの経費を広く確認したい方は個人事業主の経費一覧と判定基準、振り替えの多い帳簿を楽にしたい方は会計ソフト10選の比較も参考にしてください。端末を買い替えて古い端末を手放すときの処理は古いスマホ・パソコンを下取り・売却したときの処理で解説しています。

よくある質問（FAQ）

Q. AppleCareの料金は本体と一緒に消耗品費にしてもいいですか？

A. 本体とは別の契約として代金が分かれているなら、保証料は本体と切り分けて扱うのが一般的です。本体の金額判定に含めるかどうかは契約の中身で考え方が分かれることがあるため、境目に近い金額なら税理士に確認してください。

Q. 複数年分を一括で払いました。全額をその年の経費にできますか？

A. 基本的にはできません。翌期以降の保証期間に対応する分は前払いとして資産に計上し、期間の経過に合わせて経費に振り替えます。短期前払い費用の特例も、複数年分の一括払いには当てはまらないと考えるのが基本です。

Q. 修理代や端末保険の自己負担金はどう処理しますか？

A. 事業用の端末であれば、修理代は修繕費などで経費にするのが一般的です。保険で修理した場合の自己負担金も同様です。兼用の端末なら、本体や保証料と同じ按分割合をそろえて適用してください。

Q. 保険金を受け取ったときは何か処理が必要ですか？

A. 事業用の端末の損害に対して保険金を受け取った場合は、収入として計上したうえで、修理や買い替えの費用と対応させて処理するのが基本です。受け取り方によって扱いが変わるため、金額が大きい場合は税理士に確認しましょう。

Q. 通信会社の端末補償サービスの月額料金も経費になりますか？

A. 事業で使う端末の補償であれば、毎月の支払いとして経費にできます。通信料と一緒に請求されることが多いので、明細で補償の部分を分け、兼用なら按分して記録しておくと後で説明しやすくなります。

まとめ

延長保証・端末保険の保証料について、押さえておきたい点を整理します。

• 保証料は将来の期間に対する前払いの費用。保証が効いている期間に合わせて経費にしていくのが本来の姿
• 毎月払いはその月の経費、複数年分の一括払いは翌期以降の分を前払いとして繰り越す
• 短期前払い費用の特例は要件が厳しく、複数年分の一括払いには当てはまらないのが基本
• 私用端末や家族の端末の保証は事業と関係がないため経費にならない
• 兼用端末は本体と同じ按分割合で保証料も按分し、根拠をメモに残す

保証料は金額が小さいぶん、つい本体と一緒に処理してしまいがちです。けれども「何の期間に対する支払いか」を一度意識しておけば、処理に迷うことはほとんどなくなります。買い替えのたびに、保証の期間と支払い方を領収書の横にメモしておく習慣をおすすめします。

※本記事は2026年10月時点の法令・運用を前提にしています。税制は改正されることがあり、個別の事情で結論が変わります。実際の申告・判断は、国税庁の案内や税理士などの専門家にご確認ください。